Los procedimientos de auditoría son técnicas y métodos esenciales que utilizan los auditores para obtener evidencia confiable que validen la integridad y exactitud de la información financiera de una empresa, permitiendo emitir un juicio profesional sobre la presentación de los estados financieros de una entidad.
Estos procedimientos son fundamentales para garantizar la confianza en la contabilidad, dando fe pública de su transparencia ante terceros; veamos de que tratan y 50 sencillos ejemplos de procedimientos de auditoria.
¿Qué son procedimientos de auditoria?
Los procedimientos de auditoría son técnicas y métodos específicos que utiliza el auditor para obtener evidencia de auditoría. Estas evidencias le permiten evaluar si la información financiera (u otra área sujeta a auditoría) se presenta de acuerdo con un marco de referencia aceptado, generalmente normas de contabilidad o de información financiera.
Los procedimientos de auditoría pueden variar dependiendo del objetivo y el alcance de la auditoría, pero algunos de los más comunes incluyen:
- Inspección de documentos: Revisar documentos y registros para corroborar la información financiera.
- Observación: Mirar un proceso o procedimiento que se está llevando a cabo, por ejemplo, observar el conteo físico de inventario.
- Confirmación externa: Solicitar a terceros externos que confirmen cierta información. Por ejemplo, solicitar a los bancos que confirmen los saldos de las cuentas bancarias de la entidad auditada.
- Cálculos: Verificar cálculos matemáticos y aritméticos en los registros contables.
- Repeticiones: Realizar transacciones para comprobar la exactitud de los registros y sistemas.
- Indagación: Hacer preguntas y obtener respuestas verbales de la dirección y el personal de la entidad.
- Análisis de razones: Comparar los saldos o cambios en los saldos con expectativas o cifras de referencia.
- Procedimientos analíticos: Evaluar las tendencias y ratios financieros para identificar fluctuaciones o relaciones inusuales.
- Muestreo: Seleccionar y revisar una muestra de ítems de una cuenta o clase de transacciones.
- Revisión de eventos posteriores: Evaluar eventos que ocurren después del cierre del ejercicio, pero antes de la fecha del informe del auditor para determinar si requieren ajuste o revelación.
Estos procedimientos se llevan a cabo para determinar si las afirmaciones hechas por la dirección en los estados financieros (como existencia, integridad, valuación, presentación y revelación) están respaldadas por evidencia adecuada y son razonables.
50 Ejemplos de procedimientos de auditoria
Algunos sencillos procedimientos de auditoria son:
- Inspección de documentos: Revisar facturas y recibos para validar transacciones registradas.
- Confirmación de saldos: Solicitar a terceros (por ejemplo, clientes) que confirmen saldos pendientes.
- Observación: Presenciar el conteo físico de inventario para asegurar su existencia y condición.
- Indagación: Preguntar a la gerencia sobre políticas contables adoptadas.
- Revisión analítica: Comparar las tendencias actuales de ventas con períodos anteriores.
- Recálculo: Verificar la exactitud aritmética de las transacciones y saldos.
- Repeticiones: Procesar una transacción para ver si el sistema registra adecuadamente.
- Examen de ajustes contables: Revisar las entradas de diario realizadas al final del período.
- Confirmación bancaria: Solicitar al banco información sobre saldos y transacciones no conciliadas.
- Inspección de activos: Realizar una inspección física de los activos fijos.
- Revisión de minutos de reuniones: Verificar decisiones que pueden afectar a los estados financieros.
- Evaluación de la depreciación: Verificar cálculos y método de depreciación usado.
- Revisión de contratos: Asegurar que se hayan registrado adecuadamente.
- Pruebas de corte: Verificar que las transacciones estén registradas en el período correcto.
- Confirmación de litigios: Consultar con abogados sobre litigios pendientes.
- Evaluación de revelaciones: Comprobar si las notas a los estados financieros son adecuadas.
- Muestreo estadístico: Seleccionar y examinar una muestra representativa de transacciones.
- Confirmación de préstamos: Confirmar saldos y términos de préstamos con entidades financieras.
- Revisión de cuentas dudosas: Evaluar la adecuación de la provisión para cuentas incobrables.
- Análisis de ratios: Calcular y analizar indicadores financieros para identificar anomalías.
- Evaluación de controles internos: Examinar la eficacia de los controles establecidos.
- Verificación de cálculos de impuestos: Revisar cálculos de impuestos y pagos realizados.
- Evaluación de eventos posteriores: Considerar eventos post-cierre que pueden afectar los estados financieros.
- Confirmación de compromisos y contingencias: Investigar potenciales responsabilidades no reconocidas.
- Evaluación de inversiones: Revisar la valuación y clasificación de inversiones.
- Verificación de la nómina: Revisar registros de nómina y comparar con empleados activos.
- Revisión de gastos acumulados: Asegurar que los gastos se hayan registrado en el período adecuado.
- Análisis de variaciones: Comparar resultados actuales con presupuestos.
- Evaluación de la competencia: Analizar información de competidores para verificar razonabilidad de cifras.
- Pruebas sobre costos de producción: Verificar cálculos y asignaciones de costos de producción.
- Verificación de seguros: Confirmar coberturas y primas de pólizas de seguros.
- Inspección de garantías: Revisar documentación de garantías otorgadas o recibidas.
- Revisión de reservas: Evaluar la adecuación de reservas para contingencias.
- Evaluación de transacciones con partes relacionadas: Identificar y asegurar la adecuada revelación.
- Revisión de ajustes post-cierre: Evaluar entradas de diario realizadas después del cierre.
- Análisis de flujos de efectivo: Verificar el estado de flujos de efectivo con respecto a actividades operativas, de inversión y financiamiento.
- Confirmación de dividendos: Verificar montos y fechas de dividendos declarados y pagados.
- Inspección de licencias y permisos: Asegurar que la empresa cuenta con las licencias requeridas.
- Revisión de acuerdos de arrendamiento: Verificar clasificación y registro de arrendamientos.
- Confirmación de activos intangibles: Verificar existencia y valuación de activos intangibles.
- Revisión de subsidios: Confirmar montos y condiciones de subsidios gubernamentales.
- Evaluación de segmentos de operación: Revisar información por segmentos si es requerido.
- Pruebas sobre transacciones en moneda extranjera: Verificar conversión y tratamiento contable.
- Evaluación de transacciones no habituales: Analizar transacciones inusuales para asegurar su correcto registro.
- Inspección de registros de acciones: Confirmar emisiones, recompras y movimientos de acciones.
- Revisión de capital contable: Asegurar el adecuado registro y presentación del capital contable.
- Evaluación de cumplimiento normativo: Verificar que la empresa cumpla con regulaciones aplicables.
- Pruebas sobre costos de ventas: Verificar que los costos estén correctamente asociados a las ventas.
- Evaluación de reconocimientos de ingresos: Asegurar que se sigan políticas consistentes y normativas vigentes.
- Pruebas sobre transacciones intercompañía: Verificar que se eliminen correctamente en consolidación.
Ten en cuenta que naturaleza, extensión y conformidad de los procedimientos de auditoría varían según las circunstancias, el juicio del auditor y la evaluación del riesgo.